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財政部中區國稅局臺中分局表示，營利事業之固定資產如因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法繼續提列折舊，並依固定資產性質，列報為當期營業費用或營業成本。 該分局進一步說明，依所得稅法第50條規定，固定資產之估價，以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準；同法第51條規定，固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準；同法第54條規定，折舊性固定資產，應設置累計折舊科目，列為各該資產之減項，而固定資產之折舊，應逐年提列。依此，營利事業之固定資產如因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法，因未實際供生產使用，其折舊費用為零外，採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法繼續提列折舊。 資訊來源:中區國稅局

Q：請問本公司有版權提供給A公司,但因某些因素是透過B公司來與雙方簽訂合約 所以A付款時是付給B公司,,並會依收入扣除10％ 為當期的保證金,, B公司再匯回本公司,,B公司匯回給本公司並不會扣保證金 待一年後A公司再將10％ 匯回B公司 10％ 保證金沒有開立發票 於110/7訂立新合約,,不再透過B公司,,直接為本公司對A公司訂立合約 惟A公司於110/7前尚未退還的保證金 直接匯給本公司,,再由本公司匯還給B公司保證金 請問"本公司匯給B公司保證金"這段B公司需要開立發票給本公司嗎?? 以上。謝謝回覆!!

財政部臺北國稅局表示，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定，營利事業取得大陸地區支付之收入，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但為消除重複課稅，其在大陸地區已繳納之稅額，准自應納之營利事業所得稅額中扣抵，另為避免大陸地區所得稅稅率高，稅額扣抵措施侵蝕其他來源所得之稅收，同法條第3項規定扣抵限額，即大陸地區已納稅額得扣抵臺灣地區應納稅額之數額，不得超過因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。又所謂「所得」，依據所得稅法第24條第1項前段揭示之收入與成本費用配合原則，收入減除成本、費用或損失等，始為所得額。  該局舉例說明，甲公司106年度取得大陸地區支付之技術服務收入1,280萬元，列報扣抵在大陸地區已繳納稅額130萬元，經該局以甲公司於計算稅額扣抵限額時，未減除取得該項收入之相關成本790萬元，重行計算因加計大陸地區所得而增加之應納稅額為83萬元〔（1,280萬元－790萬元）×稅率17%〕，雖然甲公司在大陸地區繳納稅額為130萬元，惟超過可扣抵稅額限額83萬元，僅得扣抵83萬元而核定補稅47萬元。 該局呼籲營利事業如有取自大陸地區支付之收入，除應併入當年度營利事業所得稅申報外，並應以取得大陸地區來源收入減除相關成本、費用或損失後之金額計算可扣抵稅額限額，始符合規定。

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